Більшість найманих працівників в Італії взагалі не подають декларацію доходів самостійно — за них податок вже утримує роботодавець (sostituto d’imposta) щомісяця із зарплати. Але є ситуації, коли декларацію (dichiarazione dei redditi) подати зобов’язані і наймані працівники. Нижче — ставки IRPEF, хто повинен подавати декларацію, яку форму обирати і в які строки.
Ставки IRPEF
Прибутковий податок з фізичних осіб (IRPEF — Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) в Італії на 2026 рік має прогресивну шкалу з трьох сходинок:
| Річний дохід | Ставка |
|---|---|
| до €28 000 | 23% |
| €28 000 – €50 000 | 33% |
| понад €50 000 | 43% |
Для платників із доходом понад €200 000/рік знижена ставка другого щабля (33%) «стерилізується» — фактично застосовується 35%.
Окрім національного IRPEF, стягуються місцеві надбавки:
- addizionale regionale — регіональна, зазвичай 1,23–3,33% залежно від регіону;
- addizionale comunale — муніципальна, зазвичай 0–0,9%.
Ці надбавки не входять до базової шкали IRPEF і встановлюються окремо кожним регіоном/муніципалітетом.
Хто НЕ зобов’язаний подавати декларацію
Найманий працівник (lavoratore dipendente) чи пенсіонер звільнений від подання декларації, якщо протягом року він:
- отримував дохід лише від одного роботодавця, який є податковим агентом (sostituto d’imposta) і вже утримав та перерахував весь належний податок;
- або працював у кількох роботодавців послідовно, і останній роботодавець провів річний перерахунок (conguaglio) доходів від попередніх робіт;
- не має інших оподатковуваних доходів (оренда, самозайнятість, дохід з-за кордону тощо) понад встановлені пороги.
Також не подають декларацію особи із загальним річним доходом до €3 000 (без урахування доходу від основного житла), а також ті, хто отримує лише дохід від найманої праці чи пенсії до €7 500 (при повних 365 днях зайнятості й утриманому податку), або лише пенсію до €7 000.
Обов’язок подати декларацію зберігається, якщо регіональна чи муніципальна надбавка не була (повністю) утримана роботодавцем, або якщо валовий податок до сплати перевищує €10,33 після застосованих відрахувань.
Хто зобов’язаний подавати декларацію
Наймана особа повинна подати декларацію самостійно, якщо протягом року вона:
- працювала одночасно (не послідовно) у кількох роботодавців, і жоден із них не провів повний перерахунок;
- має дохід від самозайнятості чи partita IVA;
- отримує дохід від оренди нерухомості чи інших джерел понад неоподатковувані пороги;
- отримувала дохід з-за кордону, що підлягає декларуванню в Італії (актуально для тих, хто зберігає доходи в Україні і є податковим резидентом Італії — див. розділ про резидентство нижче);
- не має права попросити роботодавця про річний перерахунок з інших причин.
Modello 730 чи Redditi PF
В Італії є дві основні форми декларації:
- Modello 730 — спрощена форма для найманих працівників і пенсіонерів. Дозволяє подати декларацію через роботодавця, CAF (центр податкової допомоги) або кваліфікованого фахівця; повернення переплати приходить швидше (як правило, вже в зарплаті).
- Modello Redditi PF — обов’язкова форма для самозайнятих, власників partita IVA (включно з тими, хто на regime forfettario), нерезидентів та осіб зі складнішою структурою доходів.
Обидві форми доступні також у попередньо заповненому вигляді (precompilata) на порталі Agenzia delle Entrate за умови входу через SPID, CIE або CNS.
Строки подання (декларація за 2025 рік, у 2026 році)
| Форма / спосіб | Строк |
|---|---|
| Modello 730 | до 30 вересня 2026 |
| Modello Redditi PF | до 31 жовтня 2026 |
| Redditi PF, нерезиденти без електронного подання (поштою) | до 30 листопада 2026 |
Точні дати щороку можуть трохи зміщуватись — актуальний календар публікує Agenzia delle Entrate.
Податкове резидентство і Україна
Особа вважається податковим резидентом Італії, якщо протягом більшої частини року (не менше 183 днів, 184 у високосному) виконується хоча б одна з умов: вона зареєстрована в анаграфі населення (anagrafe), має в Італії доміциль (центр життєвих і економічних інтересів) або фактично проживає в Італії більшу частину року.
Для багатьох українців із protezione temporanea, які щойно приїхали або зберігають основні джерела доходу в Україні, статус податкового резидента визначається індивідуально — залежно від тривалості перебування і фактичних життєвих зв’язків. Якщо резидентство встановлено в Італії, декларувати потрібно й доходи, отримані за кордоном.
Італія та Україна мають чинну угоду про уникнення подвійного оподаткування — той самий дохід не повинен оподатковуватись двічі в обох країнах. У складних випадках (дохід одночасно в Італії та Україні, зміна резидентства протягом року) варто звернутись до CAF, patronato або податкового консультанта (commercialista).
Корисні посилання
- Agenzia delle Entrate — Come e quando presentare la dichiarazione dei redditi
- Agenzia delle Entrate — Chi non è obbligato a presentare la dichiarazione
- Agenzia delle Entrate — Aliquote e calcolo dell’IRPEF
- Agenzia delle Entrate — Regole generali per persone fisiche (residenza fiscale)
- Infoprecompilata — Dichiarazione precompilata 730 / Redditi PF